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自考《会计法与审计法》练习题及答案(6)
某注册会计师于2011年1月10日~1月20日,对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计,在审计过程中发现的全部核算误差如下:
【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算,10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元,未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070,并无年末在产品。
【事项2】对产成品监盘时,发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元,经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。
【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符,同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户,其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元,进一步检查记账凭证所附原始凭证,发现属实并已用转账支票付讫。经查证,该笔广告费年内尚未摊销。
【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符;“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时,发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账,而是按计划成本计为480000元。
要求:假设该小型制造公司适用的所得税率为25%,不考虑利润分配和损益结转,也不考虑重要性水平,针对以上各事项编制调整分录。
答案:【调整分录1】:
被审计公司制造费用少计50000元,致使营业成本少产成品少计因此,审计调整分录为:
借:营业成本 40000
存货(库存商品) 10000
贷:固定资产(累计折旧) 50000
【调整分录2】:
被审计公司长期积压完全丧失使用价值的存货,应将其账面价值全部转为当期损益:
借:资产减值损失 120000
贷:存货(库存商品) 120000
【调整分录3】:
被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用,不应挂在“长期待摊费用”账上:
借:营业费用 36000
贷:长期待摊费用 36000
【调整分录4】:
计价错误,导致营业成本少计80000元(),调整分录为:
借:营业成本 80000
贷:存货(库存商品) 80000
【调整分录5】:
以上错报漏报导致利润虚增于是,所得税多计通过利润影响所得税的调整分录为:
借:应交税费——应交所得税 69000
贷:所得税费用 69000
【调整报表】:在不考虑利润分配和损益结转时,因未分配利润应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。
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